“营改增”全扩围满月 浙企改革体验好不好？

6月1日，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四大行业纳入营改增试点正逢满月，迎来第一个纳税申报期。营改增后，企业减税效果到底如何？

除了金融业一般按季度纳税申报之外，建筑业、房地产业和生活服务业的企业纳税月清单均开始出炉。记者以这三个行业的企业为调查对象，来看营改增是否真正给企业带来“只减不增”的改革红利。

生活服务业——

名义税率增加

实际缴费减少

德清金银岛国际大酒店财务总监黄健实在没有想到，营改增之后，5月份出炉的纳税清单居然能减这么多。“我们5月份公司营业额为570万元，按照营改增之前的要求，要上缴5%的营业税为28.5万元，而实际缴纳税款22.1万元，少交了6.4万元。”

按营改增方案，生活服务业小规模纳税人的税率从原来的营业税5%变为增值税3%，按营业税口径返测，相当于2.91%的营业税税率，净减税幅度约在42%左右；而对于年营业收入500万元以上的一般纳税人来说，税率从原来的营业税5%变为增值税6%，按营业税口径返测，相当于5.66%的营业税税率，增加了0.66%。

对于上规模的酒店来说，税率增加了0.66%，为何还是出现了减税效应呢？黄健说，本来他们5月份应该上缴增值税32.3万元，但减去了水、电、气等费用和新购置的电脑、办公桌椅开支等可抵扣进项税10.2万元。“这些费用的增值税专用发票很容易拿到，所以减免税收较多，之后酒店客房用品的采购款也可以纳入进项抵扣，按照这样测算，全年度预计可以减税60万元左右。”

由此可见，通过各种材料采购、不动产购置和租赁等经营活动获得进项税额抵扣，可抵消税率上升带来的不利影响。同在德清的新四季饭店，今年5月份营业额为31万元，按照营改增之前5%营业税来算，要上缴1.55万元的税收，而营改增之后饭店只需缴纳税款7600元。

“我们可没有偷税漏税，这个账我可以清清楚楚算给你看。”该酒店财务负责人朱向红说，“按照6%的增值税来算，我们要缴1.75万元，但饭店在这个月购买的燃气、食用油、酒水饮料等都可以抵扣进项税额，加起来足足有9900元。”

从纳税清单来看企业减税明显，但朱向红觉得还有些遗憾。“食材是饭店最大的成本支出，但购买食材拿到抵扣发票有些难度，个别批发商不肯给开增值税专用发票，一些农户又不会开这个发票。”

记者从浙江国税了解到，对农户不会开农产品收购发票和企业不懂如何代开收购发票的现象，会进一步加强政策辅导，让更多人享受到改革红利。

房地产业——

预缴税款缓征2%

企业流动资金多了

对于房地产业来说，从以前的营业税5%变成增值税11%，让很多业内人士心存担忧，温州某房企财务负责人陈吕友之前也是如此。以5月份情况来看，实际销售收入为714万元，在以前申报营业税的时候，应纳营业税为35.7万元，如果现在申报增值税的话，应纳税销售额可能近70万元。

“房地产业受营改增影响较大，所以对存量的房地产项目引入了过渡性政策，也就是说对于一些老项目可以用简易计税方案，按照5%的征收率来计算，按营业税口径返测，相当于4.76%的营业税税率，税负比之前下降了0.24个百分点。”陈吕友说。

让他感到压力最大的，是今年5月1日之后开发的房地产项目要按照11%增值税率征收。“后来我们财务内部有过讨论，11%看上去很多，但增值税是基于差额征税，比如土地款和不动产购置都是可以抵扣的，这些抵扣的占比不小，比如土地成本价就占到房子销售价的40%—50%。”

陈吕友说，这些抵扣在营改增满月期间是体现不出来的，但粗粗一算，11%的增值税从税率上看似给企业增加了不少负担，但实际并非如此。

另外，房地产开发企业每月需要预缴税款。以前营业税时代，每月是按照5%的营业税率上缴，改成增值税后，允许按3%的预征率来预缴增值税，剩下的2%等房子交付的时候再缴。

陈吕友按了一遍计算器，说这个月只需要预缴增值税21万元，相当于为企业增加了14万元的流动资金。

建筑业——

老项目略有减少

新项目看抵扣多少

比房地产业影响更大的是，建筑业在营改增之后从营业税3%变成增值税11%。对于这种变化，杭州兴耀建设集团有限公司财务总监高志祥很坦然。

“我们公司的项目大多是老项目，同样可以采取简易计税方式，即收取的全部价款和价外费扣除支付的分包款后的余额按3%征收增值税，而且老项目取得的分包发票税率和营改增之前都是3%，这就是说老项目在税收上没有什么影响。”高志祥说，5月份的营业额为1亿多元，营改增之前要上缴300多万元的营业税，而如今只需要上缴290万元的增值税，相比减少10万元左右(3%增值税，按营业税口径返测，相当于2.9%营业税)。

而新项目采用的是一般计税方式，应纳税额是销项税额减去进项税额后按照11%税率征收。“税负能否减少，关键就看进项抵扣的多少，对建筑行业来说，钢材、混凝土、砖块等原材料都可以进行抵扣，关键是拿到增值税专用发票。”

但问题也不是没有，高志祥告诉记者，像土方、沙石等原材料，供应商都是一些小企业，让他们开发票出来难度很大，这就倒逼着企业在管理上更加规范。

国税部门——

已为企业减负39.37亿元

据省国税局统计，浙江5月1日纳入营改增试点范围的纳税人约76.9万户，其中一般纳税人约9.1万户，小规模纳税人约67.8万户，小规模纳税人占比超过88%。截至目前，今年营改增已为我省纳税人(含前期试点纳税人)减负39.37亿元。

营改增之后，纳税人数量明显上升，我省增加办税服务厅的自助设备近200台，办税服务厅实行领导值班制，实时督查大厅运转情况。另外，对于小规模纳税人无法自行开具专用发票的现状，税务部门已开始研究对策。在杭州、台州，浙江国税试点推出依托微信等电子平台网上申请代开发票业务，推出了“E代开”、“E键送达”等一系列项目，实现了纳税人微信在线申请代开专用发票，解决小规模纳税人来回跑的问题。

由于营改增刚满月，浙江国税有关负责人表示，申报期限方面，按月申报的，原增值税纳税人6月份的申报期限截止至6月20日；5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人纳税申报期限延长至6月27日；主管税务机关确定的营改增样本企业需在6月10日前完成纳税申报。按季申报的小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等增值税纳税人，需在7月份纳税申报期内向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。